Налоги по-новому. Основные изменения налогового законодательства для индивидуальных предпринимателей с 2026 года

Памятка об изменениях в Налоговом кодексе с 2026 года для индивидуальных предпринимателей, плательщиков подоходного налога

Президент Республики Беларусь 29 декабря 2025года подписал Закон «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений» (далее – Закон), которым предусмотрена корректировка порядка применения индивидуальными предпринимателями (далее – ИП) системы уплаты подоходного налога с физических лиц (далее – подоходный налог).

• Нотариусы исключены из ст. 205 НК. Для целей гл. 18 НК (в редакции 2025 г.) под нотариусами понимаются те нотариусы, которые осуществляют нотариальную деятельность в нотариальном бюро (НК-2025). С 2026 года все нотариусы будут работать в нотариальных конторах, а бюро упраздняются.
• В п.п. 4.5 п. 4 ст. 205 НК определены особенности для плательщиков, которые учитывают амортизацию в составе расходов. Так, доход от прочего выбытия основных средств или нематериальных активов (например, при списании, ликвидации) определяется как разница между их первоначальной (переоцененной) стоимостью и суммой начисленных амортизационных отчислений.
• В п.п. 3.14 п. 3 ст. 205 НК внесено дополнение, согласно которому плательщикам предоставлено право уменьшить ранее учтенные доходы на сумму погашенных обязательств. Так, при исполнении плательщиком обязательств в отношении имущества, указанного в настоящем подпункте, до внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ЕГР) записи об исключении плательщика из указанного регистра доходы уменьшаются на сумму исполненного обязательства в том отчетном периоде, в котором стоимость этого имущества была включена в состав доходов.
• В п.п. 2.1 п.2 ст. 213 НК внесены дополнения по дате фактического получения дохода для случаев, когда реализованные товары (работы, услуги), имущественные права оплачиваются через платежного агрегатора и (или) платежного курьера. Так, дата фактического получения дохода определяется как день зачисления дохода на счета плательщика в банках (иностранных банках) (в том числе в части сумм, поступивших на счет плательщика при осуществлении расчетов наложенным платежом через оператора почтовой связи, через платежного агрегатора и (или) платежного курьера, оказывающих платежную услугу эквайринга платежных операций) либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не установлено п.п. 2.1-1 п. 2 ст. 213 НК.

П. 10 ст. 205 НК изложен в новой редакции, согласно которой:

• для ИП, осуществляющих исключительно розничную торговлю и (или) транспортную деятельность (по перечню видов деятельности, разрешенных для ИП), норматив расходов увеличен до 30% от полученных доходов;
• для всех остальных ИП норматив расходов сохраняется на уровне 20% от полученных доходов.

ВАЖНО! ИП, применяющий 30-процентный норматив, утрачивает на него право с месяца, в котором наряду с розничной торговлей и (или) транспортной деятельностью начал осуществление иного вида деятельности.

• В п.п. 22.2 п. 22 ст. 205 НК внесены дополнения, в соответствии с которыми упрощается учет для ИП, осуществляющих общественное питание. ИП с 2026 года предоставлена возможность определять расходы на приобретение продовольственного сырья для производства с применением среднего процента покупной стоимости товаров в стоимости реализованных товаров в порядке, установленном МНС (в 2025-м такой порядок был определен для ИП, осуществляющих торговлю).
• В п.п. 22.11 п. 22 ст. 205 НК и ч. 12 п.п. 1.2 п. 1 ст. 211 НК внесены изменения, согласно которым физические лица (ИП – это физическое лицо) в отношении одного и того же имущества, используемого в предпринимательской деятельности, могут либо применить имущественный вычет при реализации этого имущества, либо включить в состав расходов амортизационные отчисления от стоимости такого имущества, а также исключить такое имущество из состава имущества, на которое распространяются нормы п. 44 ст. 208 НК (имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности).
• П. 22 ст. 205 НК дополнен положениями пп. 22.17-1, согласно которому в расходы, учитываемые ИП при налогообложении, включаются суммы НДС по товарам, ввезенным с территории государств – членов ЕАЭС, уплаченные в отчетном (налоговом) периоде, следующем за отчетным (налоговым) периодом, в котором осуществлена реализация ввезенных товаров, и не отнесенные на увеличение стоимости ввезенных товаров в порядке, определенном п. 14 ст. 132 НК.
• Увеличен размер налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму расходов, предусмотренных ст. 205 НК, за календарный квартал, для целей применения ИП, не имеющими места основной работы (службы, учебы), стандартного налогового вычета, установленного п.п. 1.1 п. 1 ст. 209 НК до суммы 3930 руб. (в 2025 г. – 3496 руб.).

Также увеличены размеры стандартных налоговых вычетов:

• вычет ИП с 2026 г. составит 216 руб. в месяц (в 2025 г. – 192 руб.);
• на ребенка до 18 лет, каждого иждивенца – 63 руб. в месяц (в 2025 г. – 56 руб.).
  

Памятка об изменениях в Налоговом кодексе с 2026 года для индивидуальных предпринимателей, плательщиков единого налога

Президент Республики Беларусь 29 декабря 2025 года подписал Закон «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений» (далее – Закон), которым предусмотрена корректировка порядка применения индивидуальными предпринимателями (далее – ИП) системы уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог).

Применение единого налога для ИП предусмотрено:

1. как и прежде при реализации товаров, определенных в п.п. 1.2 п. 1 ст. 337 НК. К таким товарам относятся:

• хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция;
• овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград;
• иные продовольственные товары;
• непродовольственные товары.

2. только при оказании услуг, выполнении работ (следующих видов деятельности):

• предоставление места для краткосрочного проживания (применяется только единый налог);
• строительство (могут применять подоходный налог);
• деятельность такси (могут применять подоходный налог).

При этом под строительством следует понимать: бурение водяных скважин диаметром не более 80 миллиметров; земляные работы; электромонтажные работы; санитарнотехнические работы; изоляционные работы; монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание в зданиях и на других строительных объектах прочего инженерного оборудования; установка жалюзи, ставней и навесов; установка заборов, оград и аналогичных ограждений из различных материалов; установка в зданиях и на других строительных объектах оснащения и арматуры; штукатурные работы; столярные и плотницкие работы; устройство покрытий пола и облицовка стен; малярные и стекольные работы; прочие отделочные работы; прочие специальные строительные работы.

Под деятельностью такси – перевозки пассажиров автомобилями-такси, в том числе осуществляемые по заказам, полученным с использованием средств электросвязи и глобальной компьютерной сети Интернет (ст. 335 НК).

Увеличены в среднем на 6% (определены для новых видов деятельности) размеры ставок, установленные в приложении 24 к НК.

Отменен понижающий коэффициент 0,5 при реализации ИП товаров на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее 15 дней в месяц.

Увеличена ставка при доплате с 5 до 6% (при превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога).

Законом также предусмотрены следующие переходные нормы (п. 5 ст. 4 Закона).

ИП, которые утратят право на применение единого налога с 01.01.2026 в связи с установлением закрытого перечня видов деятельности, но при этом представят налоговую декларацию (расчет) по единому налогу (далее – налоговая декларация) за I квартал 2026 г., вносят соответствующие изменения в такую декларацию и представляют ее в налоговый орган в срок не позднее 31.03.2026.

ИП, применяющие в I квартале 2026 г. общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога, вправе перейти с 01.01.2026 на применение единого налога в отношении деятельности строительство и такси.

ИП, изъявившие желание перейти с 01.01.2026 на применение единого налога в отношении указанных видов деятельности (строительство, деятельность такси), представляют в налоговый орган налоговую декларацию за I квартал 2026 г. и не позднее 01.02.2026 производят уплату единого налога за январь 2026 г. по ставкам единого налога, установленным на 2026 год.

В отношении видов деятельности, по которым ранее применялся единый налог, новые ставки единого налога будут применяться при исчислении налога за февраль 2026 г. и последующие календарные месяцы 2026 г. (за январь 2026 г. исчисление единого налога производится по ставкам 2025 г.).

ИП при осуществлении в январе 2026 г. менее 15 дней розничной торговли на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, развозной и разносной торговли исчисляют единый налог с применением коэффициента 0,5.

В 2026 г. ИП-плательщики единого налога, осуществляющие деятельность такси, в валовую выручку будут включать:

• выручку от оказанных услуг по перевозке пассажиров (потребителей) (п. 15 ст.);
• выручку от оказания субъектам хозяйствования услуг, связанных с поддержкой (продвижением) электронных сервисов, принадлежащих таким субъектам и используемых ИП при оказании потребителям услуг такси (реклама электронных сервисов) (п. 19 ст. 342 НК);
• стоимость услуг, оказанных диспетчеру такси и связанных с автомобильными перевозками пассажиров автомобилями-такси («корпоративные» клиенты) (п. 19 ст. 342 НК).

Следует отметить, что самостоятельное заключение ИП договоров с субъектами хозяйствования, не являющимися диспетчерами такси (организациями и ИП), по оказанию им услуг по перевозке легковым автомобилем работников такого субъекта хозяйствования и (или) иных лиц до места работы (службы), командирования, на экскурсию либо в рамках любого иного мероприятия классифицируется в подклассе 49322 ОКЭД «Аренда легковых автомобилей с водителем» (деятельность такси классифицируется в подклассе 49321). Поэтому ИП не вправе осуществлять такую деятельность с уплатой единого налога.

ИМНС по городу Жодино