Напомним, что законодательно до 2025 года доходы по операциям с токенами не признавались объектами обложения подоходным налогом. Теперь с 1 января 2025 года предусмотрен порядок определения налоговой базы подоходного налога в отношении доходов, полученных по операциям с цифровыми знаками (токенами).
Цифровой знак (токен) – запись в реестре блоков транзакций (блокчейне), иной распределенной информационной системе, которая удостоверяет наличие у владельца цифрового знака (токена) прав на объекты гражданских прав и (или) является криптовалютой.
Так, доходами по операциям с токенами признаются любые виды доходов, полученные от их приобретения (добычи, получения), размещения, отчуждения (передачи), в том числе от майнинга, обмена токенов на иные токены, отчуждения за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги.
Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные:
- по операциям с токенами, в том числе по их приобретению и (или) реализации, созданными резидентами Парка высоких технологий и (или) через резидентов Парка высоких технологий;
- по операциям с токенами, совершенным через резидентов Парка высоких технологий, осуществляющих соответствующий вид деятельности;
- от деятельности по майнингу;
- от обмена токенов на иные токены, за исключением доходов, полученных в рамках деятельности, которая в соответствии с законодательством является незаконной и (или) запрещается;
- в виде наследства токенов;
- в результате дарения токенов от физических лиц, по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, по совокупности с иными доходами, полученными в результате дарения, и в размере, не превышающем предел, установленный пунктом 22 статьи 208 НК, в течение налогового периода.
Налогообложение доходов осуществляется без применения налоговых вычетов, предусмотренных ст. 209 – 211 Налогового кодекса Республики Беларусь, а также без учета расходов, предусмотренных ст. 205.
Ставка подоходного налога:
- в размере 13% – на основании налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц, представляемой не позднее 31 марта, следующего за отчетным годом, в порядке, установленном ст. 219 Налогового кодекса Республики Беларусь;
- в размере 26% – при установлении контролирующим органом факта непредставления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц и неуплаты подоходного налога, а также от деятельности, которая в соответствии с законодательными актами является незаконной и (или) запрещается, от осуществления такой деятельности.
